¿A quién pertenece la devolución del impuesto de exportación por agencia? El 90% de las personas no lo tiene claro

El Sr. Zhang se ha encontrado recientemente con un problema molesto: su empresa exportó un lote de mercancías a través de una agencia, pero al solicitar la devolución de impuestos, ha surgido una disputa constante con la parte de la agencia. "El contrato no está claro, y ahora ambas partes dicen que les corresponde a ellos la devolución de impuestos. ¿A quién le pertenece realmente este dinero?". Disputas similares no son infrecuentes en la industria del comercio exterior. Hoy, vamos a desglosar y explicar en detalle el problema de los derechos y responsabilidades en la devolución de impuestos de exportación por agencia.

I. Dos modelos de exportación por agencia que determinan la devolución de impuestos

La exportación por agencia se divide principalmente en dos modelos, y el sujeto de la devolución de impuestos es completamente diferente:

• Modelo de agencia de comisión: La empresa productora encarga a una empresa de comercio exterior la exportación. En este caso, la empresa productora, como propietaria real de los bienes, goza del derecho de devolución de impuestos. Un caso típico es el de la fábrica de ropa de la Sra. Li que encarga a una empresa de comercio exterior la exportación, y el importe de la devolución de impuestos se ingresa directamente en la cuenta de la fábrica.
• Modelo de agencia de compraventa: La empresa de comercio exterior adquiere las mercancías por sí misma y luego las exporta. En este caso, la empresa de comercio exterior es tanto el sujeto de la declaración de aduanas como el beneficiario de la devolución de impuestos. Por ejemplo, una empresa de comercio exterior compra productos agrícolas y luego los exporta, y la devolución de impuestos le pertenece.

La clave reside en el momento de la transferencia de la propiedad de las mercancías: si la propiedad de las mercancías pertenece siempre al comitente, entonces el comitente es quien recibe la devolución de impuestos; si la propiedad se ha transferido a la parte de la agencia, entonces la parte de la agencia recibe la devolución de impuestos.

II. Cuatro puntos comunes de disputa, el contrato debe ser claro

Las situaciones que fácilmente generan controversia en la práctica incluyen:

• El contrato no especifica claramente la atribución de la devolución de impuestos.
• La parte de la agencia, después de haber pagado los impuestos por adelantado, solicita una compensación.
• Agencias en diferentes lugares provocan retrasos en la transmisión de documentos.
• Disputas sobre la distribución de beneficios provocadas por ajustes en la tasa de devolución de impuestos.

Un caso juzgado por un tribunal local en 2022 mostró que, dado que el contrato de agencia solo decía "la parte B ayudará a tramitar la devolución de impuestos" y no especificaba el sujeto, finalmente se dictaminó que la parte exportadora real (la parte de la agencia) obtendría la devolución de impuestos. Esto nos recuerda que el contrato debe indicar claramente "el derecho de devolución de impuestos pertenece a XX parte" y acordar el método de liquidación de impuestos.

III. Tres cortafuegos para la prevención de riesgos

Para evitar disputas posteriores, se recomienda establecer los siguientes mecanismos:

• Determinación previa de derechos y responsabilidades: Incluir cláusulas de devolución de impuestos por separado en el acuerdo de agencia, incluyendo la parte a la que pertenece, el proceso de solicitud y el plazo de transferencia de fondos.
• Gestión de registros durante el proceso: Conservar el original o escaneo de todos los documentos, como la declaración de aduanas, las facturas de IVA y los comprobantes de recepción de divisas.
• Ajuste dinámico posterior al evento: Cuando la tasa de devolución de impuestos varíe en más o menos del 2%, ambas partes podrán renegociar la distribución de beneficios.

Recordatorio especial: Si la parte de la agencia es una institución profesional como Zhongmaoda, generalmente proporcionarán servicios estandarizados de custodia de devoluciones de impuestos. En tales casos, se recomienda utilizar su plantilla de contrato estándar.

IV. Consideraciones especiales bajo nuevos modelos de negocio

Con el desarrollo de nuevos modelos de negocio como el comercio electrónico transfronterizo, han surgido algunas situaciones especiales:

• Modelo de almacén en el extranjero: Cuando las mercancías salen del país sin recibir divisas, es necesario utilizar otros métodos para demostrar la autenticidad de la transacción.
• Comercio de adquisición de mercado: Cuando el comitente es un comerciante individual, es necesario realizar la devolución de impuestos colectiva a través de la parte de la agencia.
• Excursión de un día en zonas francas: Es necesario distinguir entre los dos eslabones de "entrada nacional" y "exportación saliente".

En estos escenarios, se recomienda comunicarse con la autoridad fiscal competente de antemano para determinar los estándares de reconocimiento, y evitar el fracaso de la devolución de impuestos debido a la novedad del modelo de negocio.

Conclusión: No deje que los impuestos que le corresponden "vuelen"

La devolución de impuestos es esencialmente un dividendo político que el Estado otorga a las empresas, y no debería convertirse en una ficha de negociación entre las partes colaboradoras. Ya sea el comitente o la parte de la agencia, ambos deben adherirse al principio de "primero ser cauto, luego ser un caballero" y fijar los derechos con documentos escritos. ¿Ha tenido disputas de devolución de impuestos de exportación por agencia? Le invitamos a compartir sus soluciones en la sección de comentarios.