À qui appartient réellement le remboursement de la taxe sur les exportations sous mandat ? 90% des gens ne l’ont pas compris

Monsieur Zhang a récemment rencontré un problème frustrant : son entreprise a exporté un lot de marchandises par l’intermédiaire d’un mandataire, mais des discussions sans fin ont éclaté avec le mandataire lors du remboursement de la taxe. « Le contrat n’était pas clair, et maintenant les deux parties disent que c’est à l’autre de rembourser la taxe. Qui devrait recevoir cet argent ? » Des litiges similaires ne sont pas rares dans l’industrie du commerce extérieur. Aujourd’hui, nous allons décortiquer et expliquer en détail la question des droits et responsabilités concernant le remboursement de la taxe sur les exportations sous mandat.

I. Deux modes d’exportation sous mandat déterminent l’attribution du remboursement de la taxe

L’exportation sous mandat se divise principalement en deux modes, dont les principaux bénéficiaires du remboursement de la taxe sont totalement différents :

• Mode de mandat de commission : L’entreprise de production mandate une société de commerce extérieur pour exporter. Dans ce cas, l’entreprise de production, en tant que propriétaire effectif des marchandises, bénéficie du droit au remboursement de la taxe. Un cas typique est celui de l’usine de vêtements de Madame Li qui mandate une société de commerce extérieur pour exporter ; le montant du remboursement de la taxe est directement viré sur le compte de l’usine.
• Mode de mandat d’achat : La société de commerce extérieur achète elle-même les marchandises avant de les exporter. Dans ce cas, la société de commerce extérieur est à la fois le déclarant en douane et le bénéficiaire du remboursement de la taxe. Par exemple, une société de commerce extérieur achète des produits agricoles puis les exporte ; le montant du remboursement de la taxe lui revient.

L’essentiel réside dans le moment du transfert de propriété des marchandises : si la propriété des marchandises appartient toujours au donneur d’ordre, c’est le donneur d’ordre qui obtient le remboursement de la taxe ; si la propriété a été transférée au mandataire, c’est le mandataire qui obtient le remboursement de la taxe.

II. Quatre points de litige courants, le contrat doit être précis

Les situations qui donnent facilement lieu à des litiges en pratique comprennent :

• Le contrat n’a pas précisé l’attribution du remboursement de la taxe
• Le mandataire demande une compensation après avoir avancé les taxes
• Le mandat à distance entraîne des retards dans la transmission des documents
• Les litiges sur la répartition des bénéfices provoqués par les ajustements des taux de remboursement de la taxe

Un cas jugé par un tribunal local en 2022 a montré qu’en raison du fait que le contrat de mandat indiquait seulement que « la partie B aiderait à gérer le remboursement de la taxe » sans préciser le sujet, il a finalement été jugé que l’exportateur effectif (le mandataire) obtenait le remboursement de la taxe. Cela nous rappelle : le contrat doit clairement indiquer « les droits au remboursement de la taxe appartiennent à telle partie » et convenir du mode de règlement des taxes.

III. Trois pare-feux pour la prévention des risques

Pour éviter les disputes ultérieures, il est conseillé de mettre en place les mécanismes suivants :

• Clarification préalable des droits et responsabilités : Inclure une clause distincte sur le remboursement de la taxe dans l’accord de mandat, y compris la partie bénéficiaire, le processus de déclaration, le délai de transfert des fonds, etc.
• Gestion de l’enregistrement en cours : Conserver les originaux ou les copies numérisées de l’ensemble des documents tels que la déclaration en douane, la facture de TVA, la preuve de réception des devises, etc.
• Ajustement dynamique après coup : Lorsque la variation du taux de remboursement de la taxe dépasse ±2%, les deux parties peuvent renégocier la répartition des bénéfices.

Rappel spécial : si le mandataire est une organisation professionnelle telle que Zhongmaoda, elle fournit généralement des services standardisés de gestion du remboursement de la taxe. Dans ce cas, il est conseillé d’utiliser leur modèle de contrat standard.

IV. Précautions particulières dans les nouveaux modèles d’affaires

Avec le développement de nouveaux modèles d’affaires tels que le commerce électronique transfrontalier, certaines situations particulières sont apparues :

• Modèle d’entrepôt à l’étranger : lorsque les marchandises quittent le pays sans réception des devises, d’autres moyens doivent être utilisés pour prouver la véracité de la transaction.
• Commerce d’approvisionnement du marché : lorsque le donneur d’ordre est un travailleur indépendant, il est nécessaire de passer par le mandataire pour un remboursement collectif de la taxe.
• « Une journée à l’entrepôt sous douane » : il faut distinguer les deux étapes de « entrée dans le pays » et « exportation hors du territoire ».

Dans ces scénarios, il est conseillé de communiquer à l’avance avec le bureau des impôts compétent pour définir les normes de reconnaissance, afin d’éviter un échec du remboursement de la taxe en raison de la nouveauté du modèle d’affaires.

Conclusion : Ne laissez pas les taxes dues « s’envoler »

Le remboursement de la taxe est essentiellement un avantage politique accordé par l’État aux entreprises, et ne devrait pas devenir un levier de négociation entre les parties coopérantes. Qu’il s’agisse du donneur d’ordre ou du mandataire, les deux parties doivent adhérer au principe de « d’abord les petits détails, puis les grandes lignes » et verrouiller leurs droits par écrit. Avez-vous rencontré des litiges de remboursement de taxe sur les exportations sous mandat ? Bienvenue à partager vos solutions dans la section des commentaires.